Штраф россельхознадзор проводки

Пени – это плата за просрочку. Они, как и штрафы, возможны не только по налогам, но и по договорам. В основном, начисление пени в 1С 8.3 осуществляется вручную. У бухгалтера сразу же возникает вопрос, какие счета использовать при начислении пени в проводках 1С 8.3.

Но все ли пени начисляются Операцией, введенной вручную? Спешим вас обрадовать – это не так! Например, автоматизирован учет пени по контракту в 1С 8.3 в адрес покупателя. Для этого в программе предусмотрен специальный документ Начисление пеней.

• какие проводки в бухучете и в 1С 8.3 надо сделать, чтоб начислить пени по налогам и сборам;
• как начислить штраф в 1С 8.3 – отразим проводки в учете продавца и покупателя при нарушении обязательств по контракту.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

https://youtube.com/watch?v=dVXM6_aqyBo%3Ffeature%3Doembed%26wmode%3Dopaque

• Пени по налогам – проводки в 1С 8.3
• Учет пени по контракту в 1С 8.3

Нормативное регулирование и схема в 1С

Порядок отражение пеней необходимо утвердить в учетной политике. Выбранный способ повлияет на отражение пеней в бухгалтерской отчетности.

Варианты начисления налоговых пеней в бухучете и их отражение в Отчете о финансовых результатах могут быть следующие:

Бухэксперт8 рекомендует руководствоваться Письмом Минфина от 28.12.2016 N 07-04-09/78875 и отражать по:

• Дт 99.01 Кт 68:
  • штраф (пени) по налогу на прибыль и аналогичным налогам ЕНВД, ЕСХН, УСН, ПСН;
• Дт 91.2 Кт 68 (69):
  • штраф (пени) по остальным налогам кроме тех, что указаны выше, а также сборов и взносов.

Что касается налогового учета, то пени по налогам, в расходах не признаются. И в декларации по налогу на прибыль они не показываются.

Штрафы, которые выставляют налоговики, учитываются аналогично пени, по тем же правилам.

Для начисления пени по налогу на прибыль в проводках 1С 8.3 используйте только счет 99.01:

• Дт 99.01.1 Кт 68.04.1

Для остальных налогов применяйте те правила, что утвердили в учетной политики.

Пени начисляются со следующего дня после нарушения срока оплаты и рассчитываются включительно по день уплаты пеней. При этом максимальный размер пени, который может быть начислен, не может превышать размер долга по налогу.

Например, срок уплаты первой 1/3 по НДС – 25.01.2022. Налог уплачен организацией с опозданием 08.­02.2022. Пени будут начислены за период с 26.01.2022 по 08.­02.2022 включительно т.е. за 14 дней.

Формулы для расчета пеней можно представить так:

• Кд — количество дней задолженности;
• СР — ставка рефинансирования.

Изучить подробнее законодательную часть по начислению пени по налогам

Схема оформления в 1С

Пени по НДС – проводки в 1С 8.3

Рассмотрим начисление пени по НДС в 1С на примере:

Срок уплаты НДС за IV квартал – 25.01.2022, 25.02.2022, 25.03.2022.

Организация своевременно не уплатила первый платеж по НДС по сроку 25 января 2022 г.

08 февраля задолженность по НДС в размере 100 000 руб. была погашена.

В этот же день начислены и уплачены в бюджет пени по налогу.

По учетной политике организации налоговые пени начисляются в Дт 91.02.

Для начала рассчитайте сумму пени, которую необходимо уплатить на 08 февраля. Внимание! День уплаты входит в расчет пеней.

Создайте документ Операция, введенная вручную (Операции – Операции, введенные вручную).

Обратите внимание на выбор статьи – Штрафы, пени, перечисляемые в бюджет и на заполнение аналитики по ней. Проверьте и повторите эти настройки в своей базе.

Колонки Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт – в данном случае не заполняются!

Подробнее о начислении пени по НДС и ее уплате в бюджет

Как начислить пени по НДС и какие при этом сформировать проводки в 1С 8.3 – это самые популярные вопросы бухгалтеров. А ведь такие пени могут быть связаны не только с несвоевременной уплатой налога, но и с неправильным ведением взаиморасчетов. Как некорректный учет расчетов с контрагентами влияет на НДС и как не допустить подобных нарушений, можно узнать из статей:

Штрафы ПФР – проводки в 1С 8.3

Штрафы в ПФР в 1С 8.3 оформляются аналогично прочим налогам – вручную через .

Рассмотрим отражение в учете штрафа ПФР на примере и сформируем проводки в 1С 8.3.

При подаче СЗВ-М бухгалтер не включил в отчет данные по 3-м сотрудникам. В связи с этим организации начислен штраф за несвоевременное представление СЗВ-М в размере 1 500 руб. (по 500 руб. за каждое физическое лицо).

28 февраля Организация отразила штраф в учете и уплатила его в бюджет.

По учетной политике организации пени по налогам, сборам и взносам начисляются в Дт 91.02.

Создайте документ Операция, введенная вручную (Операции – Операции, введенные вручную).

Общие правила заполнения платежного поручения на уплату штрафа в ПФР такие же, как обычно. PDF

Учтите следующие особенности:

• (поле 104) и (поле 105) — из реквизитов для уплаты штрафа.
• В полях 106, 107, 108, 109 укажите «0» (п. п. 5, 6, 10 Приложения N 4 к Приказу Минфина от 12.11.2013 N 107н).
• В (поле 24) укажите подробную информацию о платеже:
  • наименование нарушения;
  • название территориального органа ПФР, который привлек к ответственности;
  • дату и номер акта ПФР (решения, требования);
  • регистрационный номер в ПФР.

Подробнее о перечислении штрафов по прочим налогам

Пени по НДФЛ – проводки в 1С 8.3

Рассмотрим расчет и оформление в 1С на примере:

24 января Организация выплатила отпускные. Срок уплаты НДФЛ с отпускных – 31 января.

В связи со сложным финансовым положением организации НДФЛ с отпускных в размере 5 000 руб. перечислен с задержкой только 10 февраля.

В этот же день пени начислены и уплачены в бюджет.

По учетной политике организации пени по налогам начисляются в Дт 91.02.

Рассчитайте сумму пени, которую необходимо уплатить на 10 февраля. Внимание! День уплаты налога входит в расчет пеней.

Создайте документ Операция, введенная вручную (Операции – Операции, введенные вручную).

Учет пени по контракту в 1С 8

Нормативное регулирование и схема в 1С

Штрафные санкции в адрес контрагента по контракту (договору) учитываются у продавца в:

• БУ:
  • Дт 76.02 Кт 91.01;
• НУ:
  • во внереализационных доходах по налогу на прибыль;
  • в доходах УСН при зачислении денег на расчетный счет или в кассу.

Схема оформления в 1С

Чтобы отразить договорные пени автоматически и без ошибок, обратите внимание на и при поступлении на расчетный счет. Выберите аналитику, которая указана на схеме выше.

Признанные штрафные санкции Организацией по контракту (договору) учитываются у покупателя в:

• БУ:
  • в Дт 91.02 Кт 76.09;
• НУ:
  • во внереализационных расходах по налогу на прибыль;
  • не являются расходами УСН, т.к. они не поименованы в закрытом перечне принимаемых расходов УСН.

Схема оформления в 1С

Подробнее Каким документом в 1С начисляются полученные от организаций штрафы, претензии принятые?

Как начислить штраф в 1С 8.3 проводки в учете продавца

Рассмотрим расчет и оформление в 1С на примере:

14 февраля Организация выполнила обязательства по поставке товаров.

По условиям договора оплата за товары перечисляется в течении 10 дней после их поставки. Покупатель нарушил договор и не оплатил товары в установленный срок.

28 февраля Организация начислила пени в размере 0,1% за каждый день просрочки и выставила штрафные санкции покупателю.

Начисление пени покупателю оформите через типовой документ в разделе .

В документе заполните контрагента и договор, по которому нарушены обязательства.

• – дата начисления пени;

Рассчитайте пени автоматически по кнопке или заполните табличную часть вручную.

Документ используется только продавцом при нарушении сроков оплаты покупателем или комитентом.

Этим документом покупателю нельзя начислить штрафы и пени по неисполнению обязательств поставщиком. Например, при не своевременной поставке товаров.

Проводка Дт 76.02 Кт 91.01 в 1С 8.3 Бухгалтерия сформируется автоматически.

Аналитика по счету 91.01 задана разработчиками – подставляется та статья, для которой в поле Использование по умолчанию задан Документ «Начисление пеней».

Если такой статьи нет, она автоматически создастся в базе.

Изучить подробнее Как отразить претензию покупателю?

Штраф – проводки в 1С 8.3 и его признание в учете покупателя

Рассмотрим расчет и оформление в 1С на примере:

14 февраля на склад Организации поступили товары. По условиям договора оплата за товары перечисляется в течении 10 дней после их поставки.

В связи с финансовыми проблемами Организация не осуществила оплату в срок.

28 февраля Поставщик предъявил претензию и выставил штрафные санкции в размере 0,1% за каждый день просрочки.

В этот же день Организация признала их и отразила в учете.

Создайте документ Операция, введенная вручную (Операции – Операции, введенные вручную).

Чтобы корректно отразить входящие штрафные санкции от контрагента обратите внимание на статью Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате) и . Сверьте аналитику в своем учете с данными приведенными выше.

Итак, мы успешно разобрались с начислением пени и проводками в 1С 8.3 Бухгалтерия.

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Автомобиль в собственности организации. Получен штраф ГИБДД за нарушение в нерабочее время. Как провести штраф ГИБДД в 1С 8.3, если:

• водитель погасит штраф за свой счет;
• организация не будет выставлять штраф водителю.

• Штраф ГИБДД — как отразить в учете
• Как провести штраф ГИБДД в 1С 8.3

Штраф ГИБДД — как отразить в учете

Штраф ГИБДД учитывается в целях бухгалтерского учета в прочих расходах (п. 12 ПБУ 10/99) и отражается на счете 91.02 (План счетов 1С).

Штрафы за нарушение ПДД нельзя учесть в налоговых расходах как экономически не обоснованные (ст. 252 НК РФ). Кроме того, они прямо поименованы в расходах, не учитываемых в целях налогообложения (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Сумма возмещения ущерба в случае удержания ее с виновного лица включается в доходы в целях налога на прибыль (УСН) на дату признания должником либо дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

В расчетах с работником возможны два варианта:

Взыскание ущерба с виновного лица производится по распоряжению работодателя, которое он должен издать не позднее месяца со дня установления размера ущерба (ст. 248 ТК РФ).

Взыскать долг можно только в судебном порядке, если:

• месячный срок истек;
• работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб;
• сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок;
• работник обязался возместить ущерб добровольно, но до полного погашения долга уволился и отказался выплачивать долг.

С работника необходимо взять письменное согласие возместить сумму штрафа организации.

Вопрос об обязанности работника возместить ущерб в виде штрафа, взысканного с организации как собственника транспорта, является спорным:

• Роструд утверждает, что организация имеет право взыскать с работника прямой действительный ущерб, к которому относятся и штрафы (Письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1).
• Многие суды приходят к выводу, что штраф не является прямым действительным ущербом, поэтому работник не обязан его возмещать (Апелляционное определение ВС Республики Татарстан от 01.04.2013 по делу N 33-3688/2013, Апелляционное определение Московского городского суда от 14.09.2012 по делу N 11-20881, Апелляционное определение Новгородского областного суда от 18.07.2012 по делу N 2-247/12-33-1059, Апелляционное определение ВС Республики Саха (Якутия) от 22.05.2013 N 33-1779/2013 и др.).

НДФЛ и страховые взносы

Организация может принять решение простить работнику ущерб, в этом случае возникает вопрос о необходимости обложения НДФЛ суммы ущерба.

Существует два противоположных мнения контролирующих ведомств относительно удержания НДФЛ с работника в случае прощения организацией нанесенного ей ущерба:

• У работника возникает экономическая выгода (натуральный доход) в виде освобождения от обязанности возместить прямой действительный ущерб в сумме неудержанного штрафа (ст. 41 НК РФ). Доход подлежит обложению НДФЛ (Письма Минфина РФ N 03-04-05/1660 от 20.01.2016, от 22.08.2014 N 03-04-06/42105, от 12.04.2013 N 03-04-06/12341, от 10.04.2013 N 03-04-06/1183, от 08.11.2012 N 03-04-06/10-310).
• У работника не возникает дохода, так как к ответственности привлечена организация как владелец транспортного средства (Письмо ФНС РФ от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135@, Письмо Минфина РФ от 02.12.2020 N 03-04-07/105532).

Если вы примете решение удержать налог, то для целей учета НДФЛ:

Страховыми взносами прощенный штраф не облагается, так как никаких выплат в пользу работника не производилось (ст. 420 НК РФ).

В Организацию поступило Постановление об административном правонарушении в отношении ПДД.

07 мая Постановление вступило в силу.

08 мая оплачен штраф ГИБДД.

13 мая получено согласие работника на возмещение ущерба, нанесенного Организации.

20 мая внесена работником в кассу сумма возмещения.

Начисление штрафа ГИБДД в 1С 8.3 отразите документом Операция, введенная вручную вид операции в разделе Операции – Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную на дату вступления в силу Постановления об административном правонарушении.

• — 91.02 «Прочие расходы»:
  • — статья прочих доходов и расходов, — Прочие внереализационные доходы (расходы), флажок Принимается к налоговому учету не установлен.
• — 76.02 «Расчеты по претензиям»:
  • — государственный орган, начисливший штраф: выбирается из справочника Контрагенты;
  • — Постановление о назначении штрафа, —Прочее;
• — сумма штрафа.

Уплата штрафа в ГИБДД

Уплату штрафа в 1С 8.3 отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и Касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание.

• — дата уплаты штрафа, согласно выписке банка;
• По документу № от — номер и дата платежного поручения;
• — государственный орган, начисливший штраф;
• — Постановление о назначении штрафа;
• — Прочие расходы;
  • — Прочие платежи по текущим операциям.

Получено согласие работника на возмещение ущерба

Если получено согласие работника на возмещение ущерба организации, то задолженность работника отразите документом Операция, введенная вручную вид операции в разделе Операции – Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

В документе укажите:

• — дата письменного признания виновным лицом ущерба.

Отнесение суммы ущерба на виновного работника:

• — 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба»:
  • — указывается виновный работник из справочника , с которого подлежит взысканию сумма ущерба;
• — 91.01 «Прочие доходы»:
  • — статья прочих расходов и доходов, — Возмещение убытков к получению (уплате), флажок Принимается к налоговому учету установлен.
• — сумма штрафа.

Сумма штрафа может быть:

• внесена работником в кассу;
• удержана работодателем из зарплаты.

Подробнее на примере Удержания из зарплаты ущерба за недостачу

Внесение работником суммы штрафа в кассу предприятия

Оформите документ вид операции в разделе Банк и касса – Касса — Кассовые документы – кнопка Поступление.

• — Получение штрафов, пеней, неустоек за неисполнение договоров:
  • — Прочие поступления по текущим операциям.

Удержание НДФЛ в случае отказа от возмещения штрафа

Для исчисления НДФЛ с прощенной суммы ущерба создайте новый вид начисления Прощенный ущерб. Настройка нового вида начисления осуществляется в разделе Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты — раздел Расчет зарплаты — ссылка Начисления — кнопка Создать.

• В разделе :
  • переключатель — ;
  • — 4800 «Иные доходы»;
  • флажок Доход в натуральной форме установлен: это требуется для того, чтобы в документе был исчислен НДФЛ, но начисление самого дохода не происходило.
• В разделе :
  • — Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих.
• В разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. ­255 НК РФ:
  • переключатель — не включается в расходы по оплате труда.
• Флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений «Районный коэффициент» и «Северная надбавка» — не устанавливаете.

Исчисление НДФЛ с прощенного ущерба оформите документом в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления – кнопка Создать – Начисление зарплаты.

По кнопке в форме укажите созданный вид начисления:

• — дата уплаты штрафа Организацией;
• — сумма прощенного штрафа.

Штраф ГИБДД — проводки в 1С 8.3

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 70 — начисление зарплаты;
• Дт 70 Кт 68.01 — удержание НДФЛ с зарплаты и натурального дохода;
• Дт 26 Кт 69.01 — начисление страховых взносов на социальное страхование в ФСС с зарплаты;
• Дт 26 Кт 69.03.1 — начисление страховых взносов в ФФОМС с зарплаты;
• Дт 26 Кт 69.02.7 — начисление страховых взносов на пенсионное страхование в ПФР с зарплаты.

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Компанию могут оштрафовать налоговые органы, к примеру, за несвоевременную сдачу отчетности. Штрафы могут предъявить контрагенты за нарушение условий договоров. Может случиться и обратное – организация сама получит денежную компенсацию от поставщика, который вовремя не отгрузил товар. Учет санкций в каждом конкретном случае имеет свои особенности. Остановимся на них подробнее.

Неустойка по договору поставки

Неустойку (штрафы и пени) можно предъявить контрагенту при нарушении им условий договора (ст. 330 ГК РФ). Размер штрафа обычно фиксированный, а пени начисляются на определенную сумму (сумму долга, сумму поставки). Чтобы взыскать с нарушителя законные деньги, нужно обязательно закрепить в договоре порядок расчета суммы штрафных санкций и сроки перечисления денег.

Штраф можно предъявить как покупателю, так и поставщику товара в таких ситуациях:

1. Поставщик нарушил сроки поставки товара, указанные в договоре. 

2. Покупатель не оплатил товар в сроки, прописанные в договоре поставки.

Чаще всего нарушитель платит пени, рассчитанные за каждый день просрочки платежа. При нарушении условий договора виновная сторона должна заплатить неустойку согласно договору. Компания, права которой нарушены, выставляет в адрес виновной организации письменное требование (претензию) об уплате неустойки (ст. 331 ГК РФ). Стороны могут договориться о переносе сроков выплаты штрафа, подписав дополнительное соглашение.

Нередко нарушитель договора отказывается платить штраф. В таком случае можно подать иск в суд. Если суд вынесет положительное решение, контрагент будет обязан выплатить штраф. Скорее всего, нарушителя обяжут возместить судебные издержки и государственную пошлину, уплаченную истцом за рассмотрение дела в суде.

Учет у пострадавшей стороны

В налоговом учете полученная пострадавшей стороной неустойка отражается в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). В бухгалтерском учете сумма неустойки признается прочими доходами (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Проводки будут такими:

Дебет 76 Кредит 91.01 — отражена сумма неустойки в учете

Дебет 91.02 Кредит 68 — отражена госпошлина за рассмотрение иска в суде

Дебет 76 Кредит 91.01 — сумма госпошлины по решению суда предъявлена к возмещению нарушителем

Дебет 51 Кредит 76 — сумма неустойки поступила на расчетный счет

Учет у нарушителя

В налоговом учете сторона договора, допустившая нарушение, включает неустойку в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В бухгалтерском учете сумма неустойки признается прочими расходами (п. 12 ПБУ 10/99).

Проводки будут такими:

Дебет 91.02 Кредит 76 — начислена неустойка

Дебет 76 Кредит 51 — сумма неустойки перечислена пострадавшей стороне.

Штрафы и пени по налогам

За несвоевременную сдачу отчетности, нарушение сроков оплаты налогов законодательством предусмотрены штрафы (ст. 119 НК РФ). Размер штрафа в конкретной ситуации устанавливает налоговый орган. Организация-нарушитель узнает о сумме, причитающейся к уплате, из требования налоговиков. Учет налоговых штрафов ведется на счете 99.

Проводки будут такими:

Дебет 99 Кредит 68 (69) — начислен штраф по налогу (страховым взносам).

Дебет 68 (69) Кредит 51 — перечислен штраф по налогу (страховым взносам).

 Кроме штрафных санкций, за просрочку платежа контролирующие органы могут начислить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 75 НК РФ). Пени = Недоимка по налогу x Количество календарных дней просрочки x 1/300 ставки рефинансирования. Пени начинают начисляться со следующего дня после наступления срока уплаты налога.

По мнению ФНС, пени нужно начислять вплоть до дня погашения недоимки по налогам, включая и сам этот день (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009). Суды и Минфин не согласны с таким подходом (письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318). Арбитры и финансисты считают, что за день погашения задолженности пени начислять неправомерно.

Чаще всего бухгалтеры списывают пени на счет 99:

Дебет 99 Кредит 68 — начислены пени.

Некоторые специалисты считают, что пени нужно относить на счет 91.

Организации предстоит самостоятельно выбрать вариант учета и закрепить соответствующие правила в учетной политике. Обратите внимание, что пени по своей экономической сути схожи со штрафами. А для учета штрафов предназначен счет 99. Но если компания учитывает пени на счете 91, то нужно отражать постоянное налоговое обязательство (по требованиям ПБУ 18/02).

Оплата штрафа. Какие проводки надо сделать бухгалтеру

В учете проводки по пеням и штрафам по налогам и сборам имеют свои особенности. Какой счет учета выбрать для отражения затрат в бухгалтерском учете, зависит от вида налога.

Какие штрафы уплачивают организации

Виды санкций бывают различные, например, за:

• нарушение трудового законодательства;
• нарушение законодательства о налогах и сборах (например, не сдана отчетность и т. д.);
• нарушение условий договорных обязательств (просрочка уплаты или поставки);
• нарушение правил дорожного движения (превышение скорости) и т. д.

В статье 32.2 КоАП сказано, что уплата производится лицом, которое привлечено к административной ответственности, в срок не позднее чем 60 дней со дня вступления в силу постановления.

Ответственность налагается на физических, должностных и юридических лиц на основании ст. 2.1, 2.4, 3.2 КоАП.

Проводки по начислению штрафов

В бухгалтерском учете для отражения расходов, связанных с административными штрафами (далее — АШ), компании опираются на ПБУ 10/99 «Расходы организации». Их относят к прочим расходам.

План счетов бухгалтерского учета утвержден приказом Минфина № 94н от 31.10.2000. В соответствии с ним проводки административного штрафа в бухгалтерском и налоговом учете делаются с использованием дебета сч. 91 «Прочие расходы».

Но есть и особенность: все санкции, связанные с налогом на прибыль, отражаются в составе убытков на сч. 99 «Прибыли и убытки». Ущерб, пени, санкции, проценты, иные санкции, взимаемые государственными органами и перечисляемые в бюджет, не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 2 ст. 270 НК).

Таким образом, проводки по учету административных штрафов относят на вид прочих расходов, не принимаемых в налоговом учете. В ОСВ сч. 91.02 это отражается в аналитике. Обороты за период по строчке «НУ» пустые, а по строчке «БУ» отражена сумма 8 169 514,96 — это значит, что расходы приняты только в налоговом учете.

Пример ОСВ сч. 91.02

В бухгалтерском и налоговом учете возникнут постоянные разницы на суммы, не принимаемые в целях налогообложения.

Корреспондирует сч. 91 с кредитом сч. 68 или 76 — зависит от вида АШ.

Если связано с налогами, то используется кредит сч. 68, если предполагает административную ответственность — кредит сч. 76.

Проводки по штрафам инспекции по труду

На вопрос, на какой счет штраф в трудовую инспекцию начисляют компании, ответим: Дебет 91.02 — Кредит 76, так как санкция не относится к нарушению налогового законодательства.

Примеры, за какие нарушения инспекция наложит санкции на организацию:

• непроведение специальной оценки условий труда;
• некорректное оформление трудовых договоров (например, не отражены условия труда);
• не установлен день выдачи зарплаты и т. д.

Для удобства работы с подобным видом начислений, формирования проводки по начислению штрафа от трудовой инспекции добавьте отдельный субсчет к сч. 76, например расчеты по АШ.

Организация не вправе оплатить сумму санкций, наложенную на директора компании (или иное физическое лицо), в силу действия ст. 32.2 КоАП. Физическое лицо обязано самостоятельно произвести уплату.

Например, проводки в бухгалтерии штрафа трудовой инспекции за нарушение прав работника организацией следующие:

Проводки АШ за нарушение налогового законодательства

Налоговая вправе наложить АШ за:

• непредставление налоговой декларации в срок;
• несоблюдение порядка представления декларации в электронном виде;
• грубое нарушение правил учета;
• ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет;
• представление налоговым агентом недостоверных сведений в налоговый орган;
• неполную уплату сумм налога и др.

Например, учет АШ за несвоевременную или неполную уплаты налога (пеней) зависит от вида налога.

Только по налогу на прибыль (аналогичным налогам ЕСХН, УСН) АШ относят на счет 99 на дату вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности, вот бухгалтерские проводки штрафа за административное правонарушение в данной ситуации:

По иным налогам, страховым взносам АШ включают в состав прочих расходов на дату вынесения решения о привлечении к ответственности, используя дебет сч. 91 для начисления расходов.

Напомним, в налоговом учете данные затраты не принимаются в целях налогообложения.

Проводки по штрафам за нарушение миграционного законодательства

АШ, связанные с нарушением миграционного законодательства, велики.

За что выписывает АШ Управление по вопросам миграции МВД:

• незаконное привлечение иностранного физлица к работе;
• неуведомление о выплате заработной платы иностранцам;
• нарушение правил привлечения иностранных физлиц в торговле и т.д.

Вот проводки штрафов за нарушение миграционного законодательства в бухгалтерском и налоговом учете:

Дебет 91.02 «Прочие расходы, не принимаемые в целях НУ» — Кредит 76.

Проводки по штрафам за нарушение ПДД

Рассмотрим ситуацию на примере.

С расчетного счета компании судебные приставы списали сумму АШ в размере 1 000 рублей за нарушение правил дорожного движения. Постановление организацией не получено, следовательно, не оплачено самостоятельно. Проведя внутреннее расследование, определяем сотрудника компании, нарушившего ПДД.

Читайте также:  Россельхознадзор осуществляет ветеринарную деятельность

В данной ситуации отражение штрафов ГИБДД в бухгалтерском учете следующее:

Дебет 91.02 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» — Кредит 76 «Расчеты по АШ» — в учете признан АШ;

Дебет 76 — Кредит 51 — отражено списание с расчетного счета.

Вот на какой счет отнести штраф ГИБДД в 1С за счет организации: в Кредит сч. 91.02.

Предположим, водитель добровольно согласился компенсировать сумму АШ.

Дебет 70 — Кредит 73 — удержана из зарплаты водителя сумма АШ.

Также водитель вправе внести денежные средства в кассу предприятия:

Дебет 50 — Кредит 73. Не забудьте взять с работника письменное согласие.

Сумма возмещения на основании п. 3 ст. 250 НК в налоговом учете относится в состав внереализационных доходов компании, в бухгалтерском учете отражается в составе прочих доходов и учитывается по кредиту сч. 91.01.

Дебет 73 — Кредит 91.01 — возмещена сумма ущерба.

Отразите постоянные разницы в учете, так как в бухгалтерском учете расходы принимаются, а в налоговом нет:

Дебет 99 — Кредит 68.

Проводки по санкциям от других контролирующих органов

Аналогичны проводки штрафа Роспотребнадзора в бухгалтерском учете:

Дебет 91.02 (не учитываемые для налогового учета) — Кредит 76.

Роспотребнадзор выписывает АШ за невыполнение санитарно-гигиенических мероприятий, продажу товаров плохого качества, обман покупателей и т. д.

Ростехнадзор налагает АШ за нарушение правил промышленной безопасности — например, нет лицензии на опасный производственный объект, нет аттестации о промышленной безопасности, неисправно оборудование, не выполнено предписание и т.д.

Вот бухгалтерская проводка по штрафу Ростехнадзора:

Исходя из ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований – согласно обычаям или иным обычно предъявляемым требованиям. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательства или просрочке исполнения заказчик может потребовать от поставщика (подрядчика, исполнителя) уплатить неустойку (ст. 329 ГК РФ). Рассмотрим порядок отражения операций по начислению и списанию в учете штрафов и пеней, которые предъявлены поставщику в силу государственного контракта.

Как следует из ст. 330 ГК РФ, неустойкой являются штрафы и пени, под которыми понимается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков (ст. 330 ГК РФ).

Правила определения размера штрафа и пеней, начисляемых при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств, предусмотренных контрактом, утверждены Постановлением Правительства РФ от 25.11.2013 № 1063 (далее – Правила № 1063).

Данным документом регламентировано, что размеры штрафа и пеней должны быть установлены в государственном конт­ракте.

Как рассчитать размер штрафа?

В силу п. 4 Правил № 1063 размер штрафа, предъявляемого поставщику, устанавливается таким образом:

Рассмотрим пример расчета размера штрафных санкций.

Учреждение спорта заключило контракт на поставку компьютерной техники на сумму 150 000 руб. Определим размер штрафа, если поставщик нарушит положения контракта.

Цена контракта не превышает 3 000 000 руб. Ввиду этого штрафные санкции рассчитываются как 10% от цены контракта. Таким образом, сумма штрафа равна 15 000 руб. (150 000 руб. x 10%).

Как установить размер пени?

В соответствии с п. 7 ст. 34 Федерального закона № 44‑ФЗ пени начисляются за каждый день просрочки исполнения поставщиком обязательства, предусмотренного контрактом, начиная со дня, следующего после дня истечения закрепленного контрактом срока исполнения обязательства.

Пени устанавливаются контрактом в размере, определенном Правилами № 1063, но не менее 1/300 действующей на дату уплаты пеней ставки рефинансирования ЦБ РФ от цены контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему обязательств, предусмотренных контрактом и фактически исполненных поставщиком (подрядчиком, исполнителем).

В пункте 6 Правил № 1063 содержится формула, по которой следует исчислить размер пеней:

П = (Ц – В) x С, где:

Ц – цена контракта;

В – стоимость фактически исполненного в установленный срок поставщиком обязательства по контракту, определяемая на основании документа о приемке товаров, результатов выполнения работ, оказания услуг, в том числе стоимость отдельных этапов исполнения контракта;

С – размер ставки.

Размер ставки нужно рассчитать по формуле (п. 7 Правил № 1063):

С = С_ЦБ х ДП, где:

С_ЦБ – размер ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату уплаты пеней, определяемый с учетом коэффициента К;

ДП – количество дней просрочки.

Формула для подсчета коэффициента К следующая (п. 8 Правил № 1063):

ДП – количество дней просрочки;

ДК – срок исполнения обязательства по контракту (количество дней).

При К, равном 0 – 50%, размер ставки составит 0,01 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

При К, равном 50 – 100%, размер ставки – 0,02 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

При К, равном 100%, размер ставки – 0,03 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Учреждением спорта заключен государственный контракт на поставку материальных ценностей на сумму 2 500 000 руб. со сроком исполнения обязательства 60 дней. Исполнитель нарушил срок на 45 дней, при этом исполнил обязательства по контракту на 1 200 000 руб. Согласно контракту пени за нарушение исполнения обязательств по контракту взимаются в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от цены контракта, уменьшенной на сумму фактически исполненных обязательств, за каждый календарный день просрочки.

1. Определим значение К. Оно равно 75% (45 дн. / 60 дн. х 100%).
2. Ввиду того, что К больше 50%, но меньше 100%, величина С рассчитывается с коэффициентом 0,02 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на дату уплаты пеней, показатель С равен 0,099 (0,02 х 0,11 х 45 дн.).
3. Сумма пеней – 128 700 руб. ((2 500 000 – 1 200 000) руб. х 0,099).

Как начислить штрафные санкции в учете?

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, доходы в виде неустойки (штрафа, пеней) относятся на статью 140 «Суммы принудительного изъятия» ­КОСГУ.

Начисление доходов по суммам предъявленных к уплате штрафов, пеней и иных санкций, предусмотренных условиями государственного (муниципального) договора на нужды учреждения, отражается по дебету счета 0 209 40 000 и кредиту счета 0 401 10 140 «Доходы от принудительного изъятия»

Согласно государственному контракту, заключенному между учреждением спорта, являющимся казенным учреждением и поставщиком, за нарушение условий договора, выразившееся в ненадлежащем исполнении обязательств по поставке основных средств, учреждение вправе потребовать уплаты неустойки (штрафа). Объем поставки по контракту составляет 1 500 000 руб., сумма штрафа – 150 000 руб. Учреждение является администратором доходов бюджета. Оплата поставленного товара осуществляется учреждением за вычетом суммы штрафа.

Согласно ст. 41 БК РФ доходы от реализации федерального имущества (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений) признаются доходом федерального бюджета. Таким образом, сумма неустойки, поступившая казенному учреждению, подлежит перечислению в доход бюджета.

Бюджетное учреждение спорта заключило государственный контракт на выполнение работ по текущему ремонту административного здания, в соответствии с которым произведена предварительная оплата в сумме 600 000 руб. Оплата произведена за счет субсидии, выделенной на выполнение государственного задания

Исполнитель в срок к работе не приступил, поэтому ему было направлено уведомление о расторжении контракта и возврате перечисленной ранее суммы предварительной оплаты. Кроме того, были предъявлены требования об уплате предусмотренной условиями контракта неустойки в сумме 30 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 708 ГК РФ в договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. Если подрядчик не приступает свое­временно к исполнению договора подряда, заказчик вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения убытков (п. 2 ст. 715 ГК РФ).

На основании п. 2 ст. 328, п. 3 ст. 450 ГК РФ, ч. 9 ст. 95 Федерального закона № 44‑ФЗ заказчик может принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта при условии, если это было предусмотрено контрактом.

Как списать начисленные штрафные санкции?

Необходимо отметить, что с 26.03.2016 в силу п. 6.1 ст. 34 Федерального закона № 44‑ФЗ в 2016 году в случаях и в порядке, которые определены Постановлением Правительства РФ от 14.03.2016 № 190, заказчик предоставляет отсрочку уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) осуществляет списание начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней). Так, заказчик предоставляет отсрочку и (или) списывает задолженность, если обязательства, предусмотренные контрактом (за исключением гарантийных), поставщик полностью исполнил в 2015 или 2016 годах. Исключение – контракты, условия которых изменены в 2015 и (или) 2016 годах в соответствии с п. 1.1 ст. 95 Федерального закона № 44‑ФЗ (например, срок исполнения контракта).

Действие Постановления Правительства РФ № 190 не распространяется на закупки, осуществленные в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 № 223‑ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (см. Письмо Минэкономразвития РФ от 11.07.2016 № Д28и-1844).

Предоставление отсрочки уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) списание начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) осуществляются заказчиком в следующем порядке (п. 3 Постановления Правительства РФ № 190):

а) если общая сумма неуплаченных неустоек (штрафов, пеней) не превышает 5% цены контракта, заказчик списывает неуплаченные суммы неустоек (штрафов, пеней);

б) если общая сумма неуплаченных неустоек (штрафов, пеней) превышает 5% цены контракта, но составляет не более 20% цены контракта, заказчик:

• предоставляет отсрочку уплаты неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) до окончания текущего финансового года;
• списывает 50% неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) при условии уплаты 50% неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) до окончания текущего финансового года;

в) если общая сумма неуплаченных неустоек (штрафов, пеней) превышает 20% цены контракта, заказчик предоставляет отсрочку уплаты неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) до окончания текущего финансового года.

Заказчик уведомляет поставщика в письменной форме о предоставлении отсрочки уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) списании начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней).

Списание начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) по пп. «а» и «б» п. 3 названного постановления распространяется на принятую к учету задолженность поставщика независимо от срока ее возникновения. Данная процедура проводится путем списания с учета задолженности поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по денежным обязательствам перед заказчиком, осуществляющим закупки для обеспечения федеральных нужд, нужд субъекта РФ и муниципальных нужд, в порядке, установленном Приказом Минфина РФ от 12.04.2016 № 44н (далее – Порядок № 44н).

Как следует из п. 3 Порядка № 44н, для списания заказчиком начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) проводится сверка с контрагентом неуплаченной задолженности.

При наличии акта сверки основанием для принятия решения о списании задолженности является подтвержденное актом приемки либо иным документом исполнение контрагентом обязательств (за исключением гарантийных обязательств) по контракту в полном объеме в 2015 или 2016 годах (п. 4 Порядка № 44н).

Если контрагент не подтвердил наличие задолженности по неустойкам, принятие решения о ее списании не допускается (п. 5 Порядка № 44н, Письмо Минэкономразвития РФ от 19.08.2016 № Д28и-2152).

Решение о списании задолженности принимается комиссией заказчика по поступлению и выбытию активов и оформляется внутренним документом (приказом, распоряжением). Такой документ должен содержать информацию о неуплаченной задолженности, включенную в реестр контрактов, и обязательные реквизиты первичных учетных документов, предусмотренные п. 7 Инструкции № 157н.

Не позднее 20 рабочих дней со дня наступления соответствующего основания заказчик направляет контрагенту уведомление о списании начисленной и неуплаченной задолженности с указанием ее размера по форме согласно приложению к Порядку № 44н.

Рассмотрим пример по отражению данной операции в учете.

Кратко сформулируем основные выводы:

1. Размер штрафа и пеней, начисляемых при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств, предусмотренных контрактом, рассчитывается в соответствии с Правилами № 1063.
2. Расчеты по суммам принудительного изъятия (задолженностям по штрафам, пеням и неустойкам, начисленным за нарушение условий договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг) ведутся на счете 0 209 00 000 «Расчеты». При этом доходы в виде неустойки (штрафа, пеней) относятся на статью 140 «Суммы принудительного изъятия» ­КОСГУ.
3. Списание суммы начисленной за нарушение договорных обязательств неустойки осуществляется в соответствии с Порядком № 44н. Если контрагент не подтвердил наличие задолженности по неустойкам, принятие решения о ее списании не допускается.
4. С вступлением в силу Приказа Минфина РФ № 209н операции по начислению и списанию сумм неустоек (штрафов, пеней) по государственным контрактам в бухгалтерском учете заказчика следует отражать с использованием нового счета 0 401 10 174 «Выпадающие доходы».