Вход – Меркурий ХС Изменение ТН ВЭД таможенным органом
Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) является системой описания и кодирования товаров, которая используется для классификации товаров в целях применения мер таможенно-тарифного регулирования, вывозных таможенных пошлин, запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка, ведения таможенной статистики.
Вопрос классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС является одним из основных в таможенном деле. Указание неправильного кода товара при оформлении таможенной декларации может повлечь значительные расходы для компании в части увеличения таможенных и налоговых платежей, привлечения к административной или уголовной ответственности.
Подробнее об определении и применении ТН ВЭД вы можете ознакомиться на нашем сайте по ссылкe
В результате, из-за незнаний тенденций правового регулирования, а иногда и собственных прав, проведение проверки оборачивается значительными временными и денежных затратами.
Что такое классификационное решение?
Решение по классификации товаров
Классификационное решение — это присвоение кода ТН ВЭД товару или партии товаров.
Декларант определяет коды при подготовке документов для таможенного оформления груза. По десятизначному коду товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) определяются условия выпуска груза, а также размеры таможенной пошлины.
Самый простой случай — когда код определяется однозначно, без возможности разных толкований. Тогда вы заранее знаете размер пошлин, а также условия ввоза/вывоза товара — какие сертификаты и прочие документы нужно предоставить.
Однако все разнообразие товаров сложно упорядочить с абсолютной точностью. Поэтому возникает потребность в классификационном решении, которое будет обязательным для таможенного органа при выпуске груза.
Выбор конкретного кода ТН ВЭД основан на оценке признаков декларируемого товара, подлежащих описанию, а процесс описания связан с полнотой и достоверностью сведений о товаре – определенного набора сведений, соответствующих либо не соответствующих действительности (Определение Верховного Суда РФ от 24.12.2018 N 307-КГ18-21023 по делу № А56-73775/2017)
Почему происходит корректировка кода ТН ВЭД?
Сложность классификационных вопросов и отсутствие четкого, всеобъемлющего справочника, который мог бы предусмотреть все случаи классификации товаров, вызывают сложность у декларантов:
Вместе с тем, классификация товаров предполагает использование огромного количества источников, которыми нужно руководствоваться при определении кода:
Таможенные органы регулярно проводят проверку правильности классификации товаров декларантом с целью выявить возможность применения кода с большей ставкой пошлины.
Последствия корректировки кода
В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 08.11.2013 № 79 «О некоторых вопросах применения таможенного законодательства» в случае заявления декларантом в таможенной декларации полных, достоверных сведений о товаре, но не соответствующего ему кода по ТН ВЭД ТС таможенный орган вправе:
Как правило, на практике происходит доначисление таможенных платежей, а в ряде случаев и возбуждение дела об административном правонарушении по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ «Недостоверное декларирование товаров» (влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров или без таковой).
Кроме того, у декларантов возникают дополнительные расходы в связи с простоем транспортных средств, платным хранением товаров на территории склада временного хранения (СВХ), прочие терминальные расходы по выгрузке груза на СВХ и т.д.
Предварительное решение о классификации товаров
Иногда одному товару могут быть присвоены разные коды ТН ВЭД. Это зависит от свойств товара, а также от разных толкований классификации и прецедентов с определением кодов для аналогичных товаров. Чаще всего разница в кодах означает разницу в размере таможенных пошлин. В ваших интересах выбрать код, который предполагает меньший размер платежей.
Чтобы определение кода товара не вызвало споров при выпуске товара на границе, его следует зафиксировать в предварительном классификационном решении. Оно принимается ФТС России или региональными таможенными управлениями в отношении товарных групп, которые входят в их компетенцию.
Срок получения решения примерно составляет от 30 до 90 дней со дня подачи заявления.
Преимущество предварительного решения — возможность использовать его для выпуска всех товаров, подпадающих под эту классификацию, в течение пяти лет.
Несмотря на то, что подготовка документов для получения предварительного классификационного решения кропотливый и сложный интеллектуальный труд, результат всегда окупает затраченные ресурсы, в особенности, если планируете осуществить импорт значительной партии товаров.
Классификационное решение в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде
Многокомпонентный груз или товар, поставляемый по частям, предпочтительно оформлять по единому коду ТН ВЭД. Это дает существенный выигрыш по времени и деньгам:
Указанные решения принимаются Управлением товарной номенклатуры ФТС России. Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 03.04.2018 № 45 утвержден перечень вышеуказанных товаров.
Какие действия следует предпринять декларанту в случае проверки?
Ввиду того, что не всегда можно однозначно классифицировать товар, в спорных ситуациях таможенные органы, как правило, всегда склоняется к кодам с большей ставкой пошлины. В отдельных случаях разница в подлежащих к уплате таможенных платежах для разных позиций кода может достигать миллионов рублей.
Наиболее выгодно по времени — оспаривать неверное предварительное решение (зачастую таможенный орган присваивает неправильный код ТН ВЭД). Предварительное классификационное решение относится ко всем партиям товара, его обсуждение в суде может произойти еще до того, как первый товар поступит на таможню.
Если же коды ТН ВЭД были изменены при выпуске товара, можно получить классификационное решение вышестоящего таможенного органа либо обратиться в арбитражный суд.
Срок на обращение в суд составляет 3 месяца после вынесения решения об изменении классификационного кода. Кроме того, оспаривать следует одновременно и классификационное решение, и требование об уплате таможенных платежей.
Кроме того, в рамках специальной процедуры, подлежат обжалованию в суд ЕАЭС решения Евразийской экономической комиссии по толкованию и разъяснению применения таможенного законодательства.
Судебные споры по классификации отличаются повышенной сложностью, так как требуют глубокого понимания не только таможенного законодательства, но и технических знаний. Юристами таможенной практики «Юнитрейд» сформирован огромный и успешный опыт оспаривания решений таможенных органов о корректировке кода ТН ВЭД.
Опыт «Юнитрейд» в области судебного урегулирования споров по корректировке кода ТН ВЭД
Определение Верховного Суда РФ от 22.03.2018 № 305-КГ18-1668
по делу № А41-34356/2017
ООО «Джонсон&Джонсон» ввозило на территорию России шовный материал хирургический материал с автоматическими иглами, заявлен код ТН ВЭД которому соответствовала ставка ввозной таможенной пошлины 3%. Шереметьевской таможней принято решение по классификации товара по иному коду ТН ВЭД с применением ставки ввозной таможенной пошлины в размере 5%.
Признать недействительным решение по классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС с применением ввозной пошлины 5%, обязании восстановить нарушенное право.
Требование удовлетворено, признано незаконным решение Шереметьевской таможни по классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС с применением ставки ввозной таможенной пошлины в размере 5%..
Cуд, согласившись с позицией Заявителя, приходит к выводу, что наличие иглы не придает спорному изделию новых свойств и не изменяет его предназначение, которое как с иглами, так и без игл заключается в наложении швов для хирургического закрытия ран. По существу игла в данном конкретном случае является составной частью единого изделия – шовного хирургического материала. Товарная позиция, определенная декларантом, имеет более конкретное и полное описание по сравнению с товарной позицией, избранной таможенным органом, которая носит общий характер и включает широкий диапазон медицинских средств и устройств. Определенный заявителем код ТН ВЭД товара определен верно, а основания для принятия решения о классификации этого товара иным кодом ТН ВЭД отсутствовали. В данном случае код ТН ВЭД повлиял на размер подлежащих уплате таможенных платежей, что является нарушением прав и законных интересов заявителя.
Постановление ФАС Московского округа от 03.07.2018 по делу А41-70326/2017
АО «Юнитрейд» ввезен товар «цифровые камеры – мобильный комплекс панорамной съемки, на базе цифровой сферической камеры для проведения панорамной съемки улично-дорожной сети на территории РФ, в целях сбора информации о дорожном графе». В ДТ для данного товара был указан код ТН ВЭД ЕАЭС со ставкой таможенной пошлины 0 %, НДС 0 %. Таможенным органом принято Решение по классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС, согласно которому ввезенному товару присвоен код ТН ВЭД со ставкой таможенной пошлины 5 %.
Признать незаконным Решение по классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС с применением ставки таможенной пошлины 5%, обязании восстановить нарушенное право путем возврата из бюджета излишне уплаченных (взысканных) платежей и взыскании государственной пошлины.
Заявленные требования удовлетворены. Признано незаконным и отменено Решение по классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС с применением ставки таможенной пошлины 5%, вынесенное Домодедовской таможней в отношении ДТ. Обязать Домодедовскую таможню восстановить нарушенное право АО «Юнитрейд» путем возврата из бюджета излишне уплаченных платежей, взысканы расходы по уплате госпошлины.
В случае, если имеется возможность отнесения товаров к двум или более товарным позициям, в силу правила Основных правил интерпретации ТН ВЭД классификация таких товаров осуществляется таким образом, что предпочтение отдается той товарной позиции, которая содержит наиболее конкретное описание товара, по сравнению с товарными позициями с более общим описанием.
Исходя из представленного описания товара, способа его функционирования и назначения, суд, согласившись с позицией Заявителя, приходит к выводу, что мобильный комплекс панорамной съемки не может относиться к телевизионной камере, основным предназначением которой является преобразование оптического изображения с цифровой сферической камеры в телевизионный сигнал, поскольку сам по себе процесс передачи изображения на монитор принимающего устройства не имеет определяющего значения для достижения цели панорамной съемки, так как для получения конечной информации о дорожном графе необходимо полученные с камеры видеоизображения передать на сервер, соотнести с информацией с лазерного сканера, обработать с помощью программного обеспечения мобильного сервера и в преобразованном виде сохранить на жестком диске мобильного комплекса, т.е. выполнить гораздо больший объем работы нежели выполняет обычная телевизионная камера, классифицирующаяся по иному коду.
Таким образом, отнесение спорного товара к иному коду являлось необоснованным. Поскольку при изменении выбранного декларантом кода ТН ВЭД ЕАЭС таможенная пошлина и НДС выросли, таможенным органом неправомерно начислены таможенные платежи. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований ввиду несоответствия оспариваемого решения нормам действующего таможенного законодательства Российской Федерации.
Более подробно с практикой разрешения судебных споров с участием «Юнитрейд» вы можете ознакомиться в разделе
Как определить код товара для внешнеторговых операций
Участники внешнеэкономической деятельности могут сэкономить на расходах по таможенному декларированию, самостоятельно определив коды товаров для заявления в декларации. Но это не всегда оправдано. Между тем, от кода зависит размер таможенных платежей и применение мер нетарифного регулирования (разрешения, лицензии и пр). По коду товара таможенники контролируют корректность заявления таможенной стоимости – предмета их пристального внимания.
Классификационные коды ВЭД присваиваются товарам в зависимости от химических характеристик, физических свойств, области применения. Все коды для таможенной очистки собраны в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД). Структура десятизначного кода ТН ВЭД включает код группы (первые две цифры кода), товарной позиции (четыре цифры), субпозиции (шесть) и подсубпозиции (десять цифр), например:
0301 Живая рыба (товарная позиция);
0301 91 Форель (субпозиция);
0301 91 900 0 Прочая (подсубпозиция).
Ответственность декларанта за недостоверные сведения
Допустим, декларант заявил в таможенной декларации неверный код товара по ТН ВЭД. Одновременно указал недостоверные или неполные сведения, которые повлияли на классификацию товара: наименование, характеристики и свойства. Если такие действия привели к занижению суммы таможенных платежей либо их неуплате, то декларанта привлекут к административной ответственности по ст. 16.2 КоАП РФ. Наказание предусмотрено в виде штрафа от 10 000 до 20 000 руб. для должностных лиц, для юридических лиц в размере от ½ до двукратной суммы таможенных платежей, подлежащих уплате, с конфискацией товаров или без нее.
Может случиться, что из-за недостоверного указания кода ТН ВЭД не соблюдены установленные запреты и ограничения. В этом случае юридическое лицо оштрафуют на сумму от 50 000 до 300 000 руб. с конфискацией товаров (или без неё), а должностное лицо поплатится штрафом от 10 000 до 20 000 руб.
Способы определения кода ТН ВЭД
Каждый случай классификации товара индивидуален, зависит от категории товара, его свойств и характеристик. Замечательно, если товар простой и для определения кода по ТН ВЭД достаточно знать его функциональное назначение или материал, из которого он изготовлен. Тогда декларанту несложно будет выбрать нужный код.
Когда речь идет о сложном техническом изделии, то зачастую варианты классификации неоднозначны. Либо случилось так, что товар декларируется в первый раз, сложно найти подходящий термин в ТН ВЭД или схожие товары с разными ставками таможенных пошлин. В этих ситуациях декларанту лучше обратиться к таможенному представителю либо в таможенный орган, чтобы получить там классификационное решение. По статистике около 50% предварительных решений принимаются таможенным органом в отношении товаров химической промышленности, порядка 20% приходится на машины и механизмы товарной группы 84 и 85, по 8% – на изделия из металлов и текстильные материалы.
Представим в таблице ниже разные подходы к определению кода ТН ВЭД и справочную информацию для их реализации:
Декларируем самостоятельно
Для точной классификации товара нужно хорошо знать его устройство, назначение, принцип работы, материал, из которого он изготовлен. Иногда полезно изучить технологию изготовления товара, профессиональные термины, которыми многие товары характеризуются в ТН ВЭД.
Полное описание товара в 31 графе декларации на товары («Грузовые места и описание товара») очень важно для верной классификации. Укажите все характеристики товара с учетом пояснений к ТН ВЭД, включая дополнительные требования к описанию товаров. Например, при декларировании овощей и корнеплодов рекомендуется дополнительно указать их вид:
При этом разумно использовать готовые фразы из пояснений к ТН ВЭД, так как таможенный инспектор при проверке классификации сопоставляет описание товара с требованиями ТН ВЭД. Совпадение формулировок – явный аргумент в пользу правильности отнесения товара к тому или иному коду по ТН ВЭД. Описание товара должно однозначно сопоставляться коду товара, заявленному в одноименной графе 33 декларации.
Не упустите, что одновременно товары классифицируются только по одному главному признаку (например, по функции товара), и код ТН ВЭД сначала подбирается по общим признакам, затем по специфическим, более подробным.
Последовательное применение шести основных правил интерпретации ТН ВЭД поможет выбрать для конкретного товара определенную товарную позицию, затем соответствующую субпозицию и подсубпозицию. Несоблюдение этого порядка приводит к ошибкам при классификации декларируемых товаров.
В неоднозначной ситуации поможет внимательное изучение пояснений к ТН ВЭД. В них подробно описываются характеристики товаров для включения в определенную группу или исключения из нее. Тем самым снижается риск неверного отнесения товара к определенной позиции. К примеру, в группу 52 «Хлопок» Пояснения предлагают включать хлопковые волокна на различных стадиях их переработки – от сырья до тканей, а также смешанные текстильные материалы, классифицируемые как хлопчатобумажные.
Не нужно забывать о примечаниях в ТН ВЭД, в них раскрыты значения терминов, объясняются понятия и описана специфика кодирования определенного товара. К примеру, для субпозиций 5209 42 и 5211 42 все той же группы «Хлопок» в Примечаниях дается расшифровка термина «деним»:
Примечания к разделам или группам помогают сделать верный выбор кода при спорных вариантах, когда нужно оценить, что является главным – материал, из которого изготовлен товар, или его функциональное значение, а также в случаях различной степени обработки товаров.
Допустим, стул из дерева функционально можно отнести к позиции 9401 – «приспособление для сидения». Одновременно, с учетом материала, из которого стул изготовлен, можно включить в позицию 4421 – «изделия из дерева». Однако Примечание 1 (о) к группе 44 исключает классификацию мебели в этой группе. Значит, стул нужно классифицировать не с учетом материала изготовления, а исходя из его функции, то есть в товарной позиции 9401.
Подтверждаем заявленный код
Декларант должен подтвердить правильность выбора и заявления кода ТН ВЭД в таможенной декларации. Поэтому к ней имеет смысл приложить все возможные документы, которые были использованы для классификации товара. Набор таких документов варьируется в зависимости от категории товара.
Если примечаниями к ТН ВЭД для товара установлены требования по содержанию каких-либо веществ (элементов), материалов в товаре, обязательно потребуются документы о составе товара, его физических свойствах. Здесь пригодятся сертификаты, протоколы испытания химического состава, спецификации, рецептуры, заверенные сведения производителя о составе товара.
Если классификационным признаком, определенным в примечаниях к ТН ВЭД, является вид обработки товара или степень обработки, то понадобятся документы о процессах переработки и видах переработки товара. Это могут быть технологические карты, схемы, технологические инструкции, описание технологического процесса.
Если классификационным признаком, определенным в примечаниях к ТН ВЭД, является вес, размер, мощность, производительность, иные технические характеристики товара, то нужно запастись документами о технических характеристиках, принципе действия и области применения товара. Как правило, это техническая документация, чертежи, блок-схемы, технический паспорт, инструкция по эксплуатации, технологические схемы, руководство пользователя.
Классификация товаров
Определение кода ТН ВЭД
Согласно статье 20 Таможенного кодекса ЕАЭС товары подлежат классификации при таможенном декларировании. Из этого следует, что обязанность по определению кода ТН ВЭД на уровне всех десяти знаков возлагается на декларанта (то есть импортера или экспортера).
При этом таможенные органы зачастую не соглашаются с кодом, выбранным декларантом, и принимают свое решение по классификации. Это объясняется сложностью классификационных вопросов, отсутствием четкого, всеобъемлющего справочника, который мог бы предусмотреть все случаи классификации существующих товаров во всем их многообразии.
Кроме того, важно учитывать, что от классификации товаров зависит ставка таможенной пошлины и перечень разрешительных документов, которые необходимо представлять в таможенный орган (сертификаты соответствия, лицензии и т.п.).
Это также является одной из причин частого несогласия таможни с декларируемым кодом.
В случае вышеуказанного несогласия, как правило, происходит доначисление таможенных платежей, а в ряде случаев и возбуждение дела об административном правонарушении по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ «недостоверное декларирование» (штраф в размере от одной второй до двукратной суммы неуплаченных таможенных платежей с возможной конфискацией товара).
Чтобы помочь Вам избежать вышеуказанных неблагоприятных последствий, мы готовы оказать Вам услуги по получению предварительного классификационного решения в отношении ввозимого (вывозимого) Вами товара.
Мы можем также предложить Вам практическое содействие в сложных случаях классификации товара и оказать консультационные услуги.
Наконец, если таможенный орган уже классифицировал Ваш товар по неприемлемой для Вас или необоснованной товарной позиции (коду) ТН ВЭД ЕАЭС, мы готовы оказать Вам юридическую помощь по обжалованию данного решения.
Поиск по базе ТН ВЭД ЕАЭС
Вы можете осуществить поиск товара в ТН ВЭД или статистике декларирования за последние годы по описанию или коду товара:
Сама товарная номенклатура с информацией о пошлинах, налогах и разрешительных документах, доступна по следующей ссылке: ТН ВЭД ЕАЭС.